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这张个人抬头发票,既能抵扣增值税,也能抵企业所得税!

2019-05-23 10:07:12

目前还有人认为,只有公司抬头的发票才可以报销税前扣除,个人抬头的发票不得在企业所得税前扣除,更不要考虑抵扣增值税了。
 
其实,这个理解是片面的,随着增值税深化改革力度的加大,像公司员工因公出差的车票等虽然个人抬头的,但既可以抵扣增值税,也可以抵企业所得税!
 
一、案 例
比如王经理出差谈业务,回来报销个人抬头的高铁票436元。
 
借:管理费用-差旅费  400元
 
      应交税费-应交增值税(进项税额)36元
 
      贷:银行存款    436元
 
二、提 醒
这些票据个人抬头的可以税前扣除,当然与经营相关。
 
1、允许税前扣除的医药费票据;
2、机票和火车票、出差过程的人身意外保险费;
3、符合职工教育费范围的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出;
4、员工入职前到医疗机构体检费票据;
5、企业为因公出差的员工报销,个人抬头的财政收据的签证费;
6、允许税前扣除的外籍个人的住房补贴,员工凭发票实报实销,但由于是员工个人与业主签订租赁合同,发票抬头为个人;
 
三、注 意
个人抬头的住宿费、电话费等不得税前扣除。
 
四、劳务派遣人员因公发生的车票能抵扣增值税吗?
 
公司里面劳务派遣来的工人因公发生的车旅费中的车票,到底是由用工单位还是劳务派遣单位计算抵扣增值税?
 
答复:谁用工、谁抵扣。因此你公司可以抵扣增值税。
 
比如报销218元的高铁票,账务处理如下:
 
借:管理费用-差旅费200元
 
       应交税费-应交增值税(进项税额)18元
 
       贷:库存现金218元
 
总结:
 
1.与本单位建立了合法用工关系的个人发生的旅客运输费用,属于可以抵扣的范围。
 
2.对于劳务派遣的用工形式,劳务派遣人员发生的旅客运输费用,应由用工单位抵扣进项税额,而不是劳务派遣单位抵扣。
 
附:公司日常支出税前扣除
7项不需发票的情况!
 
在日常工作中,很多支出都是不需要取得发票就可以税前扣除的,举几个简单实用的例子,大家就清楚了!
 
一、公司在小摊买了200元水果,需要发票吗?
 
公司从路边小摊贩个人手里买了200元水果,必须取得发票才可以税前扣除吗?若是不需要发票,会计上如何入账?
 
解答:公司从个人手里买的200元水果,由于在500元以下,因此既可以个人去税局大厅代开发票来入账并依法税前扣除,也可以凭摊贩出具的收款凭证入账依法扣除。
 
注意:收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。
 
会计处理:
 
借:应付职工薪酬-福利费 200元
 
贷:库存现金 200元
 
二、看这张白条支出!类似的都可以税前扣除!
 
支出项目:修理电脑的费用
 
支出金额:200元
 
支出对象:王师傅个人
 
取得单据:收据(收款凭证载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息)
 
会计处理:
 
借:管理费用-修理费 200元
 
贷:库存现金 200元
 
总结:这张白条列支的费用可以税前扣除。支付从事小额零星经营业务的个人支出不到500元的可以不需要发票。
 
三、这7项支出,不需发票就可税前扣除
 
1、支付个人500元以下零星支出
 
像上述修锁费用、水果摊买水果、修理电脑这三个案例,其实只需要取得一张个人开具的收款凭证就可以。也就是只需收据完全可以入账并税前扣除。
 
提醒:支付从事小额零星经营业务的个人支出不到500元的不需要发票。
 
附件:只需收据,但是需要注明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息,就可以作为税前扣除的原始依据。
 
2、工资薪金支出
 
提醒:企业平时支付职工的工资不需要发票。
 
附件:完成个税申报的工资表、工资分配方案、考勤记录、付款证明等证实合理性的工资支出凭证可以作为税前扣除的原始依据。
 
3、现金性福利支出
 
好多企业逢年过节向职工发放过节费、福利费、职工生活困难补助等,也不需要取得员工开具的发票。
 
提醒:企业过节发放职工的现金性福利不需要发票。
 
附件:过节费发放明细表、付款证明等福利支出凭证可以作为按照税法标准税前扣除的原始依据。
 
4、支付差旅津贴
 
提醒:支付因公出差人员的差旅补助不需要发票。
 
附件:差旅费报销单,企业发生的与其经营活动有关的合理的差旅费凭真实、合法的凭据准予税前扣除,差旅费真实性的证明材料应包括:出差人员姓名、地点、时间、任务、支付凭证等。
 
企业差旅费补助标准可以按照财政部门制定的标准执行或经企业董事会决议自定标准。
 
5、支付员工误餐补助
 
提醒:支付员工因公在城区郊区工作不能在工作单位或返回就餐,确实需要在外就餐的,根据实际误餐顿数,按规定的标准领取的误餐费不需要发票。
 
附件:误餐补助发放明细表、付款证明、相应的签领单等作为税前扣除的合法有效凭证。
 
6、支付的未履行合同的违约金支出
 
提醒:好多企业经常遇到由于各种原因导致合同未履行,需要支付对方违约金,这项支出不属于增值税应税行为,不需要取得发票。
 
注意:凭双方签订的提供应税货物或应税劳务的协议、双方签订的赔偿协议、收款方开具的收据或者有的需要法院判决书或调解书、仲裁机构的裁定书等就可以税前扣除。
 
 
7、企业缴纳的相关责任险也可以在企业所得税前扣除
 
 
 
来源:郝老师说会计、国家税务总局、会计说。 

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